Риски отражения убытков в налоговой декларации и порядок их обоснования

Риски отражения убытков в налоговой декларации и порядок их обоснования
570
10 декабря 2020 г.

Законодательство наделяет налоговых инспекторов правом истребования пояснений. Запросить дополнительные сведения у предпринимателя или компании сотрудники службы могут в ходе камеральной проверки. Основанием становится отражение в декларации убытков. Как подтвердить верность расчетов и избежать претензий, рассказали юристы.

Диалог с контролирующим органом

Открытое взаимодействие с налоговой инспекцией позволяет коммерсантам безболезненно разрешать даже серьезные конфликты. Получение требования не является катастрофой. Относиться к такой корреспонденции следует спокойно. Право истребования информации предоставлено контролирующему ведомству ст. 88 НК РФ.

Адресату важно соблюдать сроки. На отправку пояснений отведено 5 рабочих дней. Отсчет начинается с момента вручения письма. Если декларация сдавалась в бумажном виде, требование направляют почтой. В этой ситуации корреспонденция признается полученной на шестые сутки после отправки (ст. 31 НК РФ).

Подтверждением вручения при электронном документообороте является квитанция. Затягивать с ее формированием нельзя. Если налогоплательщик пытается выиграть время, инспекторы получают право блокировки счета. При злоупотреблениях в действие вступают нормы о пятидневном сроке. Требование признается полученным на шестые сутки.

Опоздание с ответом грозит наложением штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное нарушение за год обойдется в 20 000. Наказание назначат по ст. 129.1 НК РФ. К административной ответственности могут привлечь также должностных лиц. Взыскание для них будет варьировать от 1 000 до 4 000 в отечественной валюте. Кроме того, пренебрежение правилами увеличивает вероятность выездной проверки. Уклонение от взаимодействия налоговый орган относит к признакам недобросовестности.

Уточнение отчетности или пояснения

Требование инспекции – повод для детальной проверки декларации. Обнаруженные ошибки и недочеты следует исправить. Уточненный вариант подают одновременно с оплатой налога и пени. Камеральная проверка в этом случае начинается заново, а штраф по ст. 81 НК РФ не начисляется.

Если налогоплательщик действительно потерпел убытки в отчетном периоде, придется предъявить обоснование. Унифицированной формы пояснений не существует. Документ должен содержать подробный расчет, а также перечень причин отрицательного финансового результата. Так, нормальным явлением убыточность является для вновь образованных компаний. Руководство фирм тратит внушительные суммы на продвижение, запуск производства, наем и обучение персонала, покупку материалов. Убедить инспекторов в достоверности отчетности поможет калькуляция целевых расходов с приложением программы развития.

Предприятия, зарегистрированные давно, могут обосновать отрицательные показатели сезонным падением спроса, банкротством делового партнера, форс-мажором, крупными разовыми вложениями, реорганизацией.

Если потери обусловлены пандемией, в пояснениях следует ссылаться на ограничительные меры. В документе нужно раскрыть влияние санитарно-эпидемиологических запретов на итоги коммерческой деятельности.

Обоснование отдельных видов убытка

Отражение налогоплательщиком потерь от реализации приобретенной ранее продукции вызывает у инспекторов обоснованные сомнения. Контролирующий орган подозревает бизнесменов в умышленном увеличении затрат либо нарушении правил разграничения основных и косвенных издержек. Доказывать придется факт удешевления товара. Подтверждением станут договоры, счета-фактуры, чеки, квитанции. Прямой обязанности их предоставления нет. Тем не менее, приложение не будет лишним.

Доказывать приходится и убытки прошлых периодов. Их нередко отражают в прибыльной отчетности. Право инспекторов настаивать на пояснениях законодательно не закреплено. Однако суды толкуют ст. 88 НК РФ расширительно. Ярким примером является постановление арбитража ВВО № Ф01-1806/2015 от 18.01.2016 года.

Отправка пояснений не гарантирует отсутствия спора. Предпринимателя или представителя компании могут пригласить на заседание убыточной комиссии. Если сотрудников ведомства не убедят аргументы плательщика, налог пересчитают. Оспаривать действия инспекции придется в суде.

Ваша оценка данной статье:
Бесплатный вопрос юристу
Вам будет интересно
Комментарии (0)
Ваш e-mail не будет опубликован.
Обязательные поля помечены *
Ваш комментарий будет первым!