Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.
Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.
Условия получения профвычета
- Наличие статуса резидента РФ.
Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;
- Применение общего режима налогообложения.
ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.
Виды профвычета
Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:
- В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- В размере 20% от полученного годового дохода.
Н/в в сумме всех произведенных затрат
Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:
- Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
- Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.
Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.
Пример № 1
Доход ИП Степанова В.В. в 2016 году составил – 1 256 800 руб.
В годовой декларации он заявил профвычет в сумме произведенных затрат, которые составили – 876 900 руб.
Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.
По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.
Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода
В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.
Пример № 2
ИП Степанов в 2016 году получил доход в сумме 1 256 800 руб.
Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).
В связи с этим, он вправе воспользоваться н/в в виде 20% от суммы дохода за год. Размер н/в составит 251 360 руб.
Таким образом, исчисленная сумма годового налога (без учета авансовых платежей и страховых взносов) составит 130 707 руб.:
(1 256 800 – 251 360) х 13%
Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя.
Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.
Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.
Виды расходов, которые можно учесть в составе профвычета
Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в ст. 252-255 НК РФ. Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Также, в состав затрат, принимаемых к учету в составе н/в, относятся суммы налогов, уплаченные в налоговом периоде и страховые взносы.
Порядок получения н/в
Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:
- Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
- Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.
