Может ли индивидуальный предприниматель получить имущественный вычет?

​Право на налоговые вычеты (далее льгота, н/в, преференция) имеют налогоплательщики, отвечающие ряду условий, установленных НК РФ.

К лицам, имеющим право на получение н/в, законодательство относит граждан и ИП. Однако, для последних, Налоговым кодексом установлены дополнительные требования, выполнение которых позволяет им претендовать на получение данной преференции.

Рассмотрим более подробно, в каких случаях можно получить налоговый вычет для ИП при покупке квартиры, какие условия для этого должны быть соблюдены, и в каком размере предоставляется данная льгота для граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Условия получения имущественного н/в индивидуальным предпринимателем

Общие (предъявляемые как к обычным гражданам, так и к ИП):

1. Наличие статуса резидента Российской Федерации;

Заявить н/в может только лицо, пробывшее в том году, за который оно заявляет льготу, на территории России более 183 дней в году. Нерезиденты, вне зависимости от соблюдения всех иных условий, права на налоговый вычет не имеют.

2. Уплата в отчетном периоде (том году, за который подается декларация на н/в) НДФЛ.

В соответствии с данным условием право на получение налогового вычета по расходам на покупку жилья имеют только те предприниматели, которые уплачивают НДФЛ, а именно ИП на ОСНО. Таким образом, предприниматели на специальных режимах (УСНО, «вмененке», сельхозналоге и патенте) право на данную преференцию не имеют. Исключение составляют лишь те случаи, когда ИП на спецрежиме имеет источник дохода, облагаемый НДФЛ. Например, если ИП совмещает ОСНО и ЕНВД, то вычет от может получить по подоходному налогу, уплачиваемому за себя в рамках общей системы н/о.

3. Оплата стоимости квартиры за счет собственных средств;

В случае, если квартира была куплена предпринимателем за счет средств материнского капитала, работодателя (если он параллельно работает по трудовому договору), в рамках программ господдержки и иными способами, не предусматривающими реальных затрат, то н/в также не будет предоставлен. Связано это с тем, что н/в предоставляется только по расходам, осуществленным из собственных средств.

4. Сделка по приобретению недвижимости не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами, которыми, в частности, являются близкие родственники.

По квартире, приобретенной, например, у жены, родителей, бабушек или дедушек н/в налоговые органы не предоставят.

Какие затраты включаются в налоговый вычет для ИП

При заявлении налогового вычета за расходы по покупке недвижимости ИП может учесть следующие затраты:

1. По покупке квартиры;
2. По процентам за переплату по ипотечному кредиту;
3. По ремонту и отделке приобретенной недвижимости.

Особенности учета затрат по ипотечным процентам

Если ИП, приобретает квартиру в кредит, то помимо основного вычета он может заявить дополнительный, предоставляемый по затратам на погашение жилищного займа. Однако, тут существует ряд нюансов:

• Процентный н/в заявляется только в отношении уплаченных процентов. Получить возмещение по переплате за весь период вперед нельзя. За год можно вернуть только 13% от уже уплаченной суммы %;
• Вычет по ипотеке может быть заявлен только один раз в жизни и его остаток не подлежит переносу на другие объекты недвижимости. Поэтому, если ранее данный вид н/в заявлялся, но не полностью, то добрать остаток не получится.
• Данный вид льготы можно заявлять отдельно от основного имущественного н/в и ИП вправе сам решать заявить его по данной недвижимости или отложить получить в дальнейшем по другой.

Особенности учета затрат по расходам на ремонт и отделку

• Данные затраты могут быть учтены ИП только в том случае, если приобретенная им квартира покупается без отделки и необходимость ее проведения прописана в акте-приема передачи или договоре купли-продажи;
• Затраты на покупку сантехники, мебели и прочих предметов обихода не подлежат включению в н/в;
• Расходы на ремонт необходимо подтвердить документально: чеками об оплате стройматериалов и проведенных работ, договорами на оказание услуг по ремонту и отделке и т.п.

Размер н/в

Определившись с тем, может ли ИП получить налоговый вычет, рассмотрим в каком размере может быть предоставлена данная льгота:

• 2 000 000 руб. – по затратам на покупку квартиры;
• 3 000 000 руб. – по расходам на погашение ипотечного кредита, если квартира куплена не ранее января 2014 года;
• В полной сумме переплаты по кредитным процентам – если недвижимость приобретена до 2014 года.

Обратите внимание, что если квартира куплена в браке, то оба супруга, вне зависимости от того, кто непосредственно нес расходы по приобретению жилья, имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб. на каждого. Таким образом, если ИП, находясь в браке, приобрел квартиру стоимостью 4 000 000 руб. он вместе с супругой сможет заявить к вычету всю сумму расходов по покупке, но только при том условии, что жена также имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%

Способы получения н/в за покупку квартиры ИП

Рассмотрим несколько способов как получить налоговый вычет ИП.

Через налоговую инспекцию

Для ИП данный способ заявления н/в является основным, так как в большинстве случаев они сами уплачивают НДФЛ в бюджет минуя налогового агента (работодателя).  Заявить льготу через налоговый орган можно только по окончании года, в котором были понесены затраты на покупку жилья.

1. Сбор необходимых документов, подтверждающих затраты на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту (ДДУ, акт приема-передачи или купли-продажи жилья, свидетельство о регистрации права собственности, кредитный договор, график погашения процентов, чеки и иные платежные документы, договоры на оказание услуг по ремонту и т.п.)

Если квартира приобретена в браке или оформлена на ребенка, то дополнительно нужно приложить свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка).

2. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ;

Для ИП, применяющих ОСН, срок сдачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

3. Сдать пакет документов в налоговый орган по месту учета

Через работодателя

Если ИП, помимо предпринимательской деятельности, также работает по трудовому договору, он вправе заявить льготу через своего работодателя.

Для того чтобы получить н/в ему необходимо:

1. Собрать документы, подтверждающие расходы;
2. Сдать собранные бумаги в налоговый орган по месту учета;
3. По прошествии месяца с даты полдачи документов получить в налоговом органе справку о подтверждении права на н/в
4. Предоставить полученный документ работодателю.