Взносы ИП в Пенсионный Фонд России

Взносы в пенсионный фонд для ИП с 2018 года принимаются не внебюджетным фондом, а ФНС, ранее зарегистрировавшей учредителя. Изменился и порядок расчета платежа «за себя» – его размер больше не зависит от МРОТ.

Обязанность по отчислению взносов во внебюджетные фонды

​Ведение предпринимательской деятельности подразумевает не только получение прибыли, но и постоянное формирование отчетности, внесение обязательных взносов.

ИП с работниками и без таковых должны перечислять следующие страховые взносы:

1. В пользу пенсионного фонда;
2. В пользу фонда медицинского страхования;
3. По страхованию в период осуществления материнства или на период временной нетрудоспособности;
4. По обязательному страхованию от травматизма (несчастные случаи и заболевания, связанные с профессиональной трудовой функцией).

Размеры указанных платежей разнятся в зависимости от их назначения.

По общему правилу, взносы во внебюджетные фонды уплачиваются ИП в пользу работников, осуществляющих трудовую функцию по:

• возмездным гражданско-правовым договорам;
• трудовым соглашениям;

Особенности уплаты взносов:

1. Даже не имея штата работников ИП должен формировать отчетность перед фондами, поскольку так или иначе сам учредитель будет являться единственным сотрудником компании, на которого распространяются общие правила;
2. Предприниматели, оформившие отношения с сотрудниками посредством гражданско-правовых договоров обязаны вносить в их пользу взносы только в ФОМС и ПФР, если таковые предусмотрены по условиям действующего между ними соглашения.

Новеллы 2018 года

Начало 2018 года повлекло вступление в силу некоторых поправок, касающихся отчислений взносов в ПФР предпринимателем за себя, в частности:

1. Размер взносов больше не привязан к действующему минимуму оплаты труда;
2. Предприниматели, имеющие выручку, превышающую лимит в 300 тыс. уплачивают дополнительный процент (все, что сверх лимитированного дохода облагается 1%) – в дальнейшем такой принцип расчета позволит уменьшить финансовую нагрузку);
3. Законодательный регламент устанавливает объем платежей, необходимых к уплате по пенсионному обеспечению на последующие три года:

• В текущем (2018) году – около 26 тыс. рублей;
• 2019 – порядка 29 тыс. рублей;
• 2020 – от 32 тыс. рублей;

4. Помимо минимального размера отчислений действуют еще и пороги максимума: предприниматели не должны вносить платежи 8-ми кратно превышающие фиксированный размер (то есть, не более 212.360 тыс. рублей);

Поправки дополнительно затронули следующие аспекты:

• Изменилась адресность платежей: теперь они переводятся не в ПФР, а в пользу ФНС, где ранее ИП совершил постановку на учет;
• Скорректированы прежде действовавшие коды бюджетной классификации: во время заполнения отчетности необходимо указать актуальные данные.

Изменения не коснулись следующих моментов:

• Формы отчетности;
• Сроков внесения платежей.

Особенности исчисления взносов для ИП

Порядок исчисления взносов будет зависеть от выбранной ИП системы налогообложения. Предприниматель, чья выручка превышает 300 тыс. рублей должен дополнительно уплатить 1% взнос с разницы. Указанную сумму можно определить по следующему алгоритму:

1. Общая система:

• При расчете применяется выражение: доп. взнос = (доход - 300 тыc. рублей)*1%;
• Налогоплательщик вправе сократить налоговую базу на сумму, приходящуюся на профессиональные вычеты;
• Определить перечень сумм, входящих в объем доходов можно по статье 210 НК РФ;

2. ЕНВД:

• Взнос рассчитывается от величины вмененного дохода;
• Предприниматель должен учитывать специальные коэффициенты (К1, К2);

3. Единый сельскохозяйственный налог:

• Взнос во внебюджетный фонд рассчитывается с того же дохода по которому удерживался обязательный налоговый сбор;
• Указанная система при определении взноса в пользу пенсионного обеспечения не учитывает расходы;

4. Упрощенная система:

• Для расчета применяется выражение: доп. сбор = (доход - расход - 300 тыс. рублей)*1%;
• Для определения сумм дохода следует обратиться к статье 346.15 НК РФ;

5. Совмещенный режим:

• Итоговая сумма дохода рассчитывается путем суммирования таковых по каждому из используемых налоговых режимов;
• Дополнительный взнос удерживается с получившейся суммы за минусом 300 тыс. рублей;

6. Патентная система:

• Система отличается тем, что предприниматель должен заранее определить перспективный доход за текущий год;
• Для исчисления потенциальной выручки используют статьи 346.47, 346.51 Налогового кодекса);
• Сумма годового дохода, рассчитанная на перспективу может быть соразмерно уменьшена, если ИП было ликвидировано и срок патента не истек.

Фиксированный платеж

За предпринимателем, не имеющим штата сотрудников, сохраняется обязанность формирования отчетности по пенсионному обеспечению, так как учредитель должен наравне со всеми вносить платежи в ПФР за себя.

Учредитель, зарегистрированный в форме ИП, вносит следующий объем платежей:

• Фиксированный платеж «за себя» в Пенсионный фонд – около 26 тыс. рублей;
• Сбор в обеспечение медицинского страхования;
• Дополнительный 1% сбор от суммы выручки, превышающей порог в 300 тыс. рублей.

В отношении способа уплаты обязательных взносов у ИП имеется следующая альтернатива:

• Учредитель вправе исполнить обязанность единым платежом;
• Предприниматель может ежеквартально равными частями погашать обязанность.

ИП с работниками: как и сколько платить

ИП, как и другие существующие организационно-правовые формы (юридические лица), обязан вносить платежи по пенсионному обеспечению за каждого работника, находящегося в его штате.

Если у предпринимателя возникла необходимость в найме и содержании персонала, ему следует предварительно заявить о присвоении статуса работодателя.

В отношении обязательных платежей во внебюджетные фонды действуют нижеуказанные тарифы:

1. В пользу Пенсионного фонда – 22%;
2. В пользу медицинского страхования – 5,1%.

При уплате добровольных взносов на случай наступления временной нетрудоспособности или осуществлением материнства применяется тариф, кратный 2,9%.

Размер вышеприведенных отчислений устанавливается в индивидуальном порядке на каждого работника, поскольку зависит от:

• Тарифов, действующих в отчетный период;
• Величины зарплаты или иного дохода, выплачиваемого ИП своему работнику.

Сроки уплаты и ответственность за неисполнение обязанности

Законодатель устанавливает императивные сроки, обязательные к соблюдению каждым ИП:

1. 31 декабря – последний срок для внесения взноса во внебюджетный фонд (если учредитель решил погасить обязанность единым платежом за весь год);
2. При ежеквартальном варианте формирования отчетности и уплате взноса действуют следующие периоды (указаны за 2018 год):

• 1 квартал – 1.01-31.03;
• 2 квартал – 1.04-30.06;
• 3 квартал – 1.07-30.09;
• 4 квартал – 1.10-31.12.

ИП, не отработавшие полный год уплачивают взнос только за фактически отработанное время (если постановка на учет или ликвидация бизнеса произошла не с начала года).

Несоблюдение сроков внесения сборов во внебюджетные фонды чревато такими последствиями, как:

1. Штраф 5% от размера неуплаченной вовремя суммы (но не более 30% от таковой);
2. НК РФ указывает на то, что сумма штрафа за нарушение сроков предоставления отчетности и осуществления расчетов не может быть меньше 1 тыс. рублей;
3. Умышленные действия по занижению финансовой базы, от которой исчисляется размер взноса влекут последствия в виде 40% штрафа от недоплаченной суммы;
4. 200 рублей – штраф за каждый несвоевременно сданный документ по взносам.

Исключительные случаи

Регламент содержит указания на исключительные случаи, позволяющие предпринимателю не производить обязательных платежей во внебюджетный фонд до тех пор, пока такие обстоятельства не перестанут существовать. К их числу относятся:

1. Осуществление ухода за малолетним воспитанником до достижения им 1,5 годовалого возраста (действует ограничение – суммарно не более 6 лет на всех детей);
2. Учредитель (ИП) ухаживает за:

• Ребенком, имеющим статус инвалида;
• Лицом с первой группой инвалидности;
• Лицом, возраст которого превышает 80 лет;

3. Несение службы в рядах вооруженных сил России;
4. Заявление о приостановке ведения деятельности адвокатского бюро (кабинета);
5. Предприниматель, проживает вместе со своим военнослужащим супругом (супругой), направленным по контракту в районы, где первый не имеет возможности осуществлять трудовую функцию;
6. Предприниматель постоянно проживает за рубежом в консульстве РФ совместно с супругом (супругой), который выступает дипломатическим (консульским) работником.

Заключение

Предприниматель, действующий как ИП, должен вести отчетность и регулярно уплачивать взносы в Пенсионный фонд вне зависимости от наличия у него штата сотрудников. За несвоевременное исполнение обязанности или умышленное занижение отчетной базы к нему применяются штрафные меры воздействия.

С 2018 года изменился порядок исчисления взноса «за себя»: фиксированный размер отвязан от МРОТ и индексируется Правительством. На практике такая новелла уже свидетельствует о снижении финансовой нагрузки (по сравнению с той суммой, что получилась бы при расчете с использованием минимума оплаты труда).