Как заключается договор на проведение аудита?

98
4 сентября 2019 г.

Аудит может быть обязательным или добровольным. В обоих случаях хозяйствующий субъект заключает договор с профессиональной аудиторской организацией. Рассмотрим, в каком порядке и на каких типичных условиях осуществляется подписание данного соглашения.

Кому нужен договор на аудит

Договор на проведение аудита требуется заключить хозяйствующему субъекту, который:

  1. Представляет собой акционерное общество (причем, неважно, публичное или непубличное).

При этом, особый порядок аудита установлен для АО, которое имеет уставный капитал с долей, принадлежащей государству. Так, например, договор на аудит в случае, если государству принадлежит не менее 25% от акций компании, подлежит заключению в рамках размещения заказа в системе торгов по конкурсному принципу.

  1. Имеет статус:
  • кредитной организации;
  • страховой организации (или общества взаимного страхования);
  • клиринговой организации;
  • профессионального игрока рынка ценных бумаг;
  • негосударственного пенсионного фонда;
  • паевого инвестиционного фонда;
  • акционерного инвестиционного фонда.
  1. Имеет выручку от реализации товаров или услуг за год, что предшествует отчетному, в размере, превышающем 400 млн. рублей либо активы — по состоянию на конец года, что предшествует отчетному, в размере, превышающем 60 млн. рублей.
  2. Осуществляет оборот ценных бумаг в системе организационных торгов.
  3. Имеет обязательства по составлению сводной (или консолидированной) бухгалтерской отчетности.

Также в соответствии с отдельными критериями, что установлены федеральным законодательством, аудиту могут подлежать:

  • компании, которые организуют азартные игры;
  • политические партии;
  • Российский научный фонд.

В соответствии с нормативными актами, принятыми собственником государственного или муниципального унитарного предприятия, также проводится их аудит в порядке, установленном законодательством.

Хозяйствующему субъекту достаточно соответствовать хотя бы одному из вышеперечисленных критериев, чтобы попадать под обязательную аудиторскую проверку. Периодичность обязательного аудита — 1 раз в год.

Добровольный аудит вправе инициировать абсолютно любой хозяйствующий субъект — в любые сроки.

Заключению договора на аудит, как правило, предшествует проведение ряда подготовительных мероприятий.

Что предшествует заключению договора

К числу типичных процедур в рамках подготовки проверяемого предприятия и аудитора к заключению договора относится информационный обмен (отправка и прием различных сообщений в письменном или электронном виде, телефонные переговоры или переговоры с помощью сервисов для видеозвонков) сторон, при котором:

  1. хозяйствующий субъект направляет аудитору задание по установленной форме, а тот — сообщает о готовности его выполнить;
  2. устанавливаются цели проведения аудита, базовые условия договора;
  3. аудитор знакомит будущего заказчика с объемами работы, которую собирается провести, сообщает о ее стоимости (и обосновывает ее при необходимости).

Рассмотрим теперь, как заключается договор с аудитором или аудиторской компанией в случае, если предприятие обязано (или приняло решение) проводить аудиторскую проверку, и на каких условиях обычно осуществляется заключение такого договора.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
Юрист онлайн
Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!
или по телефону:
  • Бесплатная консультация юриста по телефону Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Бесплатная консультация юриста по телефону Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Как заключается договор на аудит и на каких условиях

Договор, о котором идет речь, должен быть составлен проверяемой стороной и аудитором совместно. В нем фиксируются ключевые условия проведения проверки. Важно, чтобы обязанности аудитора звучали как «оказание аудиторских услуг», а не иначе.

Основные условия договора на оказание аудиторских услуг включают:

  • предмет договора;
  • стоимость услуг аудитора и порядок расчетов сторон;
  • права, обязанности участников правоотношений (отметим, что применительно к обязательной аудиторской проверке они регламентированы законодательно — положениями Закона № 307-ФЗ, который регулирует обязательный аудит, но при этом могут быть дополнены иными пунктами по желанию сторон);
  • условия, при которых оказываются услуги;
  • ответственность обеих сторон.

Не считая основной очевидной стороны предмета договора — самого оказания аудиторских услуг, в него также входит указание на период, в течение которого будет проводиться проверка.

Аудиторские услуги при этом могут дополняться различными сопутствующими услугами — по согласованному сторонами перечню.

В договоре следует прописать, что руководство хозяйствующего субъекта обязано разрешить аудитору:

  1. просматривать любую отчетность (и иные источники данных, которые с ней связаны);
  2. запрашивать у хозяйствующего субъекта любую информацию в целях проведения проверки;
  3. взаимодействовать с любыми работниками предприятия в рамках проведения проверки.

В случае, если необходимые разрешения руководство предприятия давать не готово, то в договоре фиксируется, что при недополучении доступа к нужным данным, имеется риск неосуществления полноценной проверки.

В той части договора, где расписывается стоимость услуг аудитора и механизмы расчетов, отражаются:

  • то, исходя из каких принципов исчисляется цена (это может быть оплата услуг аудитора в расчете работы за час или же комплексная оплата за весь объем оказанных услуг);
  • условия перечисления предоплаты — если стороны о ней договорились;
  • точная сумма услуг по договору;
  • периодичность оплаты услуг (они могут быть оплачены единым платежом или частями);
  • способ оплаты услуг (наличными или безналичным способом);
  • сроки оплаты услуг.

В договор также включаются пункты:

  1. О порядке соблюдения аудитором конфиденциальности при работе с данными предприятия.
  2. О порядке расторжения договора.

Договор может быть рассчитан на проведение однократной проверки или же предусматривать регулярную — проводимую в соответствии с установленной периодичностью, пока соглашение действует.

О результатах проведенной проверки заказчик должен внести запись в специализированный реестр — в котором отражаются данные о фактах деятельности хозяйствующих субъектов (fedresurs.ru). В соответствующей записи отражаются реквизиты проверяемой организации.

Чтобы получить доступ к реестру, представитель хозяйствующего субъекта должен иметь специальную электронную подпись. Но есть альтернатива — обращение к нотариусу, который, получив документы от организации, прошедшей аудиторскую проверку, сам загрузит нужные данные в реестр. Сведения должны быть занесены туда, так или иначе, не позднее, чем через 3 дня после получения предприятием аудиторского заключения.

Отдельная задача хозяйствующего субъекта — правильный выбор аудитора. Рассмотрев порядок заключения договора на проведение аудита, ознакомимся с рядом нюансов, на которые заказчику аудиторских услуг полезно обратить внимание при ее решении.

Заключение договора с аудитором: на что обратить внимание?

Предприятию, обязанному или самостоятельно решившему проводить аудит, следует иметь в виду, что:

  1. Аудитор должен иметь компетенции в части выполнения аудита по международным стандартам.

Большинство российских аудиторских фирм такие компетенции имеют. Но проверяемой компании имеет смысл удостовериться в их наличии перед началом взаимодействия с исполнителем услуг.

  1. Аудитор должен состоять в саморегулируемой организации.

Данному критерию аудитор в самом общем случае также будет соответствовать. Но проверить фактическое членство в СРО проверяющей организации заказчику ее услуг все же полезно.

  1. Аудитору желательно иметь в штате работников, у которых есть единый квалификационный аттестат.

Если заказчик аудиторских услуг имеет статус общественно значимого предприятия — в соответствии с критериями, определенными федеральным законодательством — то он вправе заказывать такие услуги только у аудиторов с таким аттестатом. Сам факт его наличия говорит о высоком уровне компетенций аудиторской организации.

Полезно также убедиться в наличии в структуре аудиторской компании отделов, отвечающих за внутренний контроль. Специалисты, работающие там, призваны обеспечивать своевременную проверку качества выполнения аудиторами полученных от заказчиков заданий.

Желательно, чтобы у аудиторской организации был заключен договор на страхование собственной ответственности: по нему проверяемая организация получит компенсацию в случае, если потерпит убытки вследствие совершения аудиторами ошибок в работе.

Всегда полезно знакомиться с отзывами и рекомендациями предыдущих заказчиков аудиторских услуг — особенно тех, что работают в той сфере, в которой осуществляет деятельность предприятие, планирующее заказывать аудиторские услуги.

Ваша оценка данной статье:
Бесплатный вопрос юристу
Вам будет интересно
Комментарии (0)
Ваш e-mail не будет опубликован.
Обязательные поля помечены *
Ваш комментарий будет первым!