Уплата НДС по новым правилам с 2019 года составит 20% согласно закону Правительства РФ от 3 августа 2018 года.
23 октября 2018 года ФНС опубликовала разъяснительное письмо по правилам уплаты НДС в так называемый переходный налоговый период. После его изучения налогоплательщики могут получить по этому вопросу ряд полезных рекомендаций.
Каким образом будет применяться повышение налоговой ставки
Повышение ставки до 20% будет без исключения применяться к товарам и услугам вне зависимости от сроков заключения договоров на их реализацию.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса, как указано в письме, в качестве дополнения к стоимости отгруженных с 1 января 2019 года товаров, работ или услуг в обязанности продавца теперь входит предоставление покупателю этих товаров, работ и услуг расчет суммы налога по увеличенной налоговой ставке 20%, на основании чего внесение изменений в договор по поводу изменения размера ставки НДС не потребуется.
Однако обе стороны договора, руководствуясь увеличением ставки НДС, могут заранее согласовать систему расчетов и цену подлежащих реализации товаров, работ или услуг, передаваемых имущественных прав.
Как поступить в том случае, когда товары, работы и услуги, реализуемые после 1 января 2019 года, уже отчасти были оплачены с удержанием НДС с уплаченной суммы в размере 18%? В этой ситуации учитывается момент получения товара, работы или услуги. Согласно письму ФНС, при получении оплаты или частичной оплаты за поставляемые товары, работы и услуги НДС вычисляется по налоговой ставке 18/118 процента, что регламентируется пунктом 4 статьи 164 Кодекса.
Если же реализация вышеуказанных товаров, работ и услуг была произведена с 01.01.2019 года в счет частичной либо ранее поступившей оплаты, то они облагаются НДС из расчета 20-процентной налоговой ставки (пункт 3 статьи 164 Кодекса). Работникам бухгалтерского учета следует ознакомиться с приведенными в письме рекомендациями, касающимися изменений счетов-фактур после проведения продавцу доплаты в сторону роста ставки НДС до 20%, так как документ снабжен наглядными примерами их оформления.
Изменение стоимости товара или услуги в ходе реализации
В процессе отгрузки товара или оказания услуги произошло их подорожание или была предоставлена скидка?
Если реализуемые товары, оказываемые работы и услуги были осуществлены до 1 января 2019 года, то изменение их стоимости большую или меньшую сторону влечет использование налоговой ставки, которая была актуальна на момент отгрузки.
Если коррекция цены произошла в сторону увеличения уже после начала 2019 года, то, бесспорно, следует применить 20-процентную налоговую ставку.
При возврате товара и для отдельных категорий налогоплательщиков разработаны дополнительные пункты, регламентирующие новый порядок расчета и уплаты НДС. Это также присутствует в разъяснительном письме ФНС о новом законе исчисления НДС по увеличенной ставке 20%.
Исходя из вышесказанного, приведенная в письме информация относительно изменений правил налогового сбора изложена вполне простым языком и может послужить ознакомительным материалом как для налогоплательщиков, так и для сотрудников налоговой службы РФ.
