Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2025 году: что сдавать

Понятия «нулевая отчетность» Налоговый кодекс РФ не содержит, но чаще всего под ним подразумевают декларацию с нулевыми показателями по деятельности в целом или по сумме налога к уплате. В зависимости от того, в какой ситуации заполняется декларация, различают:

• Отчетность с нулевыми показателями по всей деятельности (отсутствие доходов и расходов, суммы налога к уплате в бюджет). Указанный документ представляют предприниматели фактически не ведущие деятельности в отчетном или налоговом периоде.
• Отчетность с «нулевой» суммой налога к уплате (при уменьшении суммы налога к уплате полностью на сумму расходов).

Вид нулевой декларации, ее форма и порядок отражения сведений в ней, зависит от режима налогообложения.

Как правило, представляется обычная декларация по выбранному режиму налогообложения, но в ряде случаев, предприниматель может вместо нулевой декларации представить единую упрощенную декларацию (ЕУД). По своей сути указанный документ также можно отнести к нулевой отчетности, так как он не содержит никаких сведений о доходно-расходных операциях и представляется только в случае полной приостановки деятельности ИП и отсутствии любых операций по налогам, в отношении которых он представляется. Рассмотрим более подробно, как заполнить нулевую декларацию для ИП на каждом из режимов налогообложения, в том числе и ЕУД.

ИП на ОСНО

Предприниматели на ОСН обязаны отчитываться по двум основным налогам:

• НДС – каждый квартал, не позднее 25 дней с его окончания;
• НДФЛ – ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Нулевая декларация по НДС

Заполнению в данном случае подлежит только Титульный лист и Раздел 1. Остальные листы не заполняются.

Пример заполнения нулевой декларации по НДС

Титульный лист

На Титульном листе необходимо указать:

• ИНН, выданный ИП при постановке на учет;
• Номер корректировки «0--» так как представляется первичная, а не уточненная декларация;
• Налоговый период указывается в соответствии с Приложением № 3 к Приказу, утвердившему декларацию (в нашем примере декларация подается за год»);
• Отчетный период. Если декларация будет подаваться за 2017 год, меняем 2016 на 2017;
• «Представляется в налоговый орган» - указываются первые 4 цифры кода налогового органа, на учете в котором состоит ИП (в нашем примере 5001 – код ИФНС по г. Балашиха);
• По месту нахождения (учета) код – значение указывается в соответствии и Приложением № 3 приказа № 29.10.2014г.:

• Блок «налогоплательщик» заполняется в соответствии с паспортом;
• В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» необходимо указать значение «1» если декларацию заполняет и подает сам предприниматель и «2»  -  если его представитель. При сдаче через представителя необходимо указать его ФИО (строки ниже) и реквизиты доверенности;

Раздел 1

В разделе 1 необходимо лишь заполнить:

• Код ОКТМО;
• КБК – для НДС 18210301000011000110.

Во всех остальных разделах проставляются прочерки.

Пример заполнения нулевой декларации по налогу на доходы

Обратите внимание, что в ноябре 2016 года форма декларации по НДФЛ был изменена, в связи с чем, для заполнения нулевой декларации по налогу на доходы за 2016 год необходимо использовать форму, утвержденную Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@).

Титульный лист

На Титульном листе необходимо указать:

• ИНН, выданный ИП при постановке на учет;
• Номер корректировки «0--» так как представляется первичная, а не уточненная декларация;
• Налоговый период - «34». Данное значение не меняется, так как период обложения НФДЛ один – календарный год;
• Отчетный период – «2016». Если декларация будет подаваться за 2017 год, меняем 2016 на 2017;
• «Представляется в налоговый орган» - указываются первые 4 цифры кода налогового органа, на учете в котором состоит ИП (в нашем примере 5001 – код ИФНС по г. Балашиха);
• Код категории налогоплательщика – «720». Указанное значение для ИП не меняется;
• Блоки «Сведения о налогоплательщике» и «Адрес места жительства» заполняются в соответствии с паспортом.

В конце необходимо проставить количество листов декларации – «3», указать, кто сдает декларацию (1 – если ИП лично, 2 - если его представитель) и заполнить сведения о представителе при необходимости.

Раздел 1

В разделе один необходимо лишь указать:

• Код ОКТМО;
• КБК – нулевой декларации соответствует значение – 18210102020011000110.

Во всех остальных строках ставятся прочерки.

Раздел 2

Декларацию по НДФЛ можно сдать как в бумажной, так и электронной форме. Действующее законодательство не устанавливает ограничений по формату представления отчетности по доходам.

ИП на УСН

Предприниматели на упрощенке представляют лишь одну декларацию – упрощенную. От обязанности сдачи отчетности по НДС и НДФЛ они освобождены.

Сдать декларацию ИП на УСНО необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Пример заполнения нулевой декларация по УСНО

Для УСН – 6% (объект доходы) необходимо заполнить Титульный лист и Разделы 1.1 и 2.1.1

Для УСН – 15% (объект доходы минус расходы) необходимо заполнить Титульный лист и Разделы 1.2 и 2.2.

Титульный лист

На Титульном Листе, одинаковом, как для объекта доходы, так и для объекта «доходы минус расходы» необходимо указать:

• ИНН (в соответствии с выданным в ИФНС (МРИ ФНС) при постановке на учет);
• Номер корректировки – «0»         
• Налоговый период – «34» (год);
• По месту нахождения – «120» (код для ИП);
• ФИО в соответствии с паспортом;
• Код основного вида деятельности (ОКВЭД)
• Номер телефона
• И количество листов декларации «3»

После основного блока с информацией необходимо указать кем представляется отчетность: самим ИП или его доверенным лицом и внести сведения о представителе (ФИО и реквизиты доверенности)

Раздел 1.1

В указанном разделе необходимо указать только ОКТМО.

Раздел 2.1.1

В разделе 2.1.1 указывается лишь признак налогоплательщика и ставку по объекту.

Остальные строки отчеркиваются.

Нулевая декларация по УСН – 15%

Раздел 1.2

В указанном разделе необходимо указать только ОКТМО.

Раздел 2.2

Единая упрощенная декларация

Единая упрощенная декларация (ЕУД) представляется налогоплательщиком при полной приостановке деятельности по одному или нескольким налогам, вместо нулевых деклараций по применяемому режиму налогообложения.

В настоящее время сложилась неоднозначная позиция ФНС РФ по вопросу представления указанного документа.

1 позиция -  сдача ЕУД является обязанность налогоплательщика, и за ее непредставление ИП грозит штраф в соответствии с НК РФ, 2 позиция - замена нулевых деклараций единой упрощенной является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Необходимо отметить, что первая точка зрения необъективна в том отношении, что применение штрафных и иных санкций за несдачу именно УНД при своевременном направление в налоговые органы нулевых деклараций по выбранному режиму налогообложения, к ИП – неправомерно, так как налогоплательщиком была исполнена обязанность по сдаче отчетности по установленной системе налогообложения:

Кто имеет право сдать ЕУД

Сдать ЕУД может ИП, отвечающий следующим условиям:

• Отсутствие любых (в том числе и ошибочных) операций по расчетному счету.

Указанное условие предполагает, что по расчетному счету за отчетный период не проходило ни одной операции, будь то списание арендной платы, выплата заработной платы персоналу, или оплата услуг ЖКХ. Даже возврат средств на расчетный счет или ошибочное их перечисление лишат ИП права на подачу данной отчетности;

• Отсутствие объектов налогообложения и операций по налогу (налогам) по которым представляется ЕУД

По каким налогам ИП может сдать ЕУД

• НДС;
• УСН;
• ЕСХН

Обратите внимание, по НДФЛ представление ЕУД не предусмотрено.

Срок сдачи ЕУД

ЕУД должна быть представлена в срок не позднее 20 дней с окончания отчетного периода.

Таким образом ИП может представить ЕУД:

• по УСН за 2016 год - до 20.01.2017г.;

• по НДС за 4 квартал - до 20.01.2017г.

Способы сдачи ЕУД

В отличии от декларации по НДС, которую необходимо представить только в электронной форме, ЕУНД может быть сдана как в электронной, так и в бумажной форме.

ИП заполняют только один, первый лист, декларации.

Пример заполнения ЕУНД по НДС за 4 квартал 2016 года

На единственном листе декларации необходимо указать:

• Вид документа – 1/-;
• Отчетный год – 2016 или 2017;
• Код (ОКАТО)

Обратите внимание, в данном поле указывается код ОКТМО, а не ОКАТО. Если код состоит из 8 знаков, в остальных клетках проставляются нули;

• ОКВЭД;
• Налог или налоги, по которым представляется декларация (столбец 1)

В столбце 2 указывается номер главы НК РФ, содержащий сведения о налоге (системе налогообложения.

В столбце 3 указывается налоговый или отчетный период, за который представляется ЕУД. Если отчетным (налоговым) периодом для налога выступает квартал, то указывается «3». Для НДС указанное значение всегда «3»

В столбе 4 указывается номер квартала: 01, 02, 03, 04.

Образец заполнения ЕУД по УСН за 2016 год

При заполнении ЕУД по УСНО в столбце 3 необходимо указать значение «0» (отчетный период – год), а четвертый столбец оставить незаполненным.

Ответственность за несдачу нулевой декларации

Нужно ли ИП сдавать нулевую отчетность или это не обязательно, все равно ведь нет доходов и соответственно суммы налога к уплате? Нужно.

При непредставлении отчетности, вне зависимости от показателей, отраженных в ней, ИП грозит:

• Привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб.;
• Приостановка операций по счетам налогоплательщика.